El EIN y el ITIN en el marco de la inversión inmobiliaria de extranjeros en Estados Unidos.
En el sistema jurídico-fiscal de los Estados Unidos, los Taxpayer Identification Numbers (TIN) constituyen instrumentos normativos indispensables para la identificación de los sujetos obligados frente a la autoridad tributaria federal. Dentro de esta categoría destacan el Employer Identification Number (EIN) y el Individual Taxpayer Identification Number (ITIN), cuya distinción funcional resulta clave en operaciones de inversión extranjera a través de Limited Liability Companies (LLC).
El EIN es un número de identificación fiscal federal asignado por el Internal Revenue Service (IRS) a entidades jurídicas, incluyendo corporaciones, sociedades, fideicomisos y LLC, con el objeto de identificar sus obligaciones tributarias y de reporte (Internal Revenue Service [IRS], 2014). Jurídicamente, el EIN no crea personalidad jurídica —la cual deriva del derecho estatal—, pero sí constituye un presupuesto de operatividad fiscal, indispensable para abrir cuentas bancarias, celebrar contratos y cumplir obligaciones de información y retención.
Por su parte, el ITIN es un número de procesamiento fiscal asignado a personas físicas que no son elegibles para obtener un Social Security Number, pero que tienen obligaciones tributarias en Estados Unidos (IRS, 2025). A diferencia del EIN, el ITIN identifica a la persona física extranjera, no a la entidad, y se utiliza, por ejemplo, para declarar ingresos por rentas, intereses o enajenación de bienes inmuebles.
En el contexto de un extranjero que invierte en bienes raíces mediante una LLC, la regla práctica-jurídica es dual: la LLC debe contar con un EIN, mientras que el inversionista extranjero, en su carácter de socio o beneficiario final, requiere un ITIN para cumplir con obligaciones fiscales individuales, incluyendo aquellas derivadas del Foreign Investment in Real Property Tax Act (FIRPTA) (Organisation for Economic Co-operation and Development [OECD], s. f.).
La regulación de estos identificadores recae principalmente en el IRS, como autoridad fiscal federal, y en el Department of the Treasury, mientras que aspectos corporativos y de constitución de la LLC corresponden a las Secretarías de Estado de cada entidad federativa. Este diseño confirma que el EIN y el ITIN son herramientas de derecho administrativo-tributario, orientadas a garantizar trazabilidad, control fiscal y cumplimiento normativo en operaciones transfronterizas.
Referencias:
Internal Revenue Service. (2014). Employer Identification Number: Understanding your EIN (Publication 1635). Department of the Treasury.
Internal Revenue Service. (2025). Understanding your IRS Individual Taxpayer Identification Number (ITIN)(Publication 1915). Department of the Treasury.
Organisation for Economic Co-operation and Development. (s. f.). United States – Information on Tax Identification Numbers.
Internal Revenue Service. (2005). Federal Employer Identification Number element standard.
